2014年注册会计师考试《税法》命题规律总结及应试技巧

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第一部分 考试特点分析及应试技巧

一、试卷命题特点分析
《税法》科目的命题具有一些明显的特点,可以概括为以下三个方面:
(一)重点突出、略有变动
虽然注册会计师《税法》科目考试的一个显著特点是考题覆盖面广,每一章、甚至每一节都
有考点,但考核内容的重点非常突出,这些重点是:增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税五个部分。除了五个重点部分基本保持不变以外,会在其余的税种中选择一个或几个税种作为当年考试的重点内容,如土地增值税、印花税和纳税筹划的题目。
(二)题量大、章章有题
新制度考试下一个显著的特点是“题量大”,主要表现在,考题的文字信息量较大。这就是
说,考生需要阅读的文字量是很大的。
《税法》试卷总分为100分,60分合格。题型可以分为“客观题”和“主观题”两大类。具体来说,题型分为“单选题”、“多选题”、“计算回答题”和 “综合题”四种。而且做到章章有题,全面考核,重视考生基本功。2010年,主观题的分值所占比重有所增加,占到60分;2011年,主观题的分值占到 65分,相应提高了考题的难度;2012年采用机考模式,主观题的分值有所下降,分值占到55分,相应的客观题有所增加。整体难度一般。
(三)试题难度大、综合性强
(税法>试题的难度较大,主要体现在试题的综合程度较高。单选题、多选题等题型中将不
同考点结合在一起考。计算题也有可能是跨税种的小型综合题。综合题更是以信息量大,多税种业务交织在一起,而使得题目难度较高。
计算题和综合题的考核中,增值税、消费税、营业税、个人所得税和企业所得税五大税种,
每一个税种都可以单独出题,也可以将两个或几个税种结合起来综合考核。三个流转税综合时可以加入关税、城建税和教育费附加的知识点。各税种都可以结合税 务代理或税收筹划考核。个人所得税和企业所得税单独考核时,会涉及税法诸多的限额和标准的调整,有时在纳税调整时还会运用到新会计准则的知识。而我们常见 的还有一种综合题,是将流转税、小税种和企业所得税综合起来考核,甚至再结合个人所得税来一并考查。2012年改为机考,减少了文字分析性内容的考查,这 是一个新的变化。在所有的考核形式中随时都可以结合税收征收管理法的规定。不仅计算题和综合题的综合性强,一些客观题的综合性也是比较强的。面对多种多样 的考核方式,考生必须立足教材,熟练掌握相应的知识,才能应对自如。否则,考试时来不及解答全部的试题。

二、应考三问答 
  (一)面临哪些挑战
对于绝大多数考生来说,迎战注册会计师考试将面临巨大的挑战。.认真地分析这些挑战,有助于很好地了解应考的外部环境和理智地控制自我,从而从战略和战术两个方面采取有效措施,以积极主动的精神状态从容应战。
1.难度较高
与其他类型的考试相比,注册会计师的考试难度较高。一般认为,注册会计师相关课程的试
卷,体现了该学科的最高难度水平。因此,考生或多或少会产生一些压力。有压力并不一定是坏事,关键是压力不能太大,而且要善于把压力化为动力,进而产生复习效力。
2.可利用时间较少
考生在应考的同时大都要承担工作和家庭两方面的重负,这会大大地降低考生对时间的有
效利用。这或许是众多影响因素中最重要的方面。要应付这方面的挑战,除了需要工作单位和家庭的配合以外,更主要的是要合理安排时间,尽量避免一些无关紧要事情的干扰,以便集中精力备考。

(二)如何提高<税法>的复习效率
如何有效地复习迎考,如何提高复习的效率,是每一个考生都要遇到的问题。我们根据多年
的体会,结合<税法>课程的特点,总结了以下5个要点,供考生参考。
1.树立并坚定必胜的信心
与其他类型的考试有所不同,注册会计师考试属于资格考试,严格以“60分”为标准,不
存在人为调整“分数线”的情况。也就是说,只要及格,就过关了。考生应付这种“过关”性的考试,实际上就是自我挑战。
要成功挑战自我,关键是要对自己充满信心。对于这一点,考生大都是不言而喻的。但是,
仍然会有一些考生因为种种原因而不能相信自己。为此,需要分析自己的长处,以便强化自信心,对于短处的分析不要被低落的情绪所控制。经验告诉我们,更多地看到“光明”的一面,暂时忽视“阴暗面”,对于恢复和确立自信心是很重要的。
2.制订复习计划
也许有些考生认为,制订计划没有什么意思;还有些考生认为即使制订了计划也可能因为
各种各样的事情导致计划无法完成,最终不能实施。的确,计划只是应付考试的一种打算,是自己约束自己的一个规则。但计划制订的过程,能够让我们更加了解 需要关注的问题,需要采取的措施,因此,即使不能完全按计划行动,对学习也是有好处的。何况,如果能够基本按照计划有针对性地行动,就一定会有助于复习效 率的提高。当然,计划不是一成不变的,应该随着情况的变化而进行适当调整。无论如何,对考生来说,有计划和没有计划相比,总是利多弊少,因此,制订计划不 可忽视。那么,如何制订复习计划呢?
首先,要抓住重点。前面我们已经指出了<税法>考试的重点内容,考生应把主要的时间和
精力用于这些重要内容上。
其次,要合理安排复习轮次。一般来说,复习是一个由不熟悉到熟悉、从不掌握到掌握的过
程,因此要不断重复考核内容。最好能有三个轮次的复习:
第一轮次的目的主要是弄懂相关知识点,解决“懂”的问题;
第二轮次的复习要把相关知识点串起来,以求对相关知识的全面了解和整体把握,达到
“通”的水平;
第三轮次的目的是要熟悉和掌握考核内容,达到“熟”的水平。俗话说,“熟能生巧”,当达到“熟”的程度时,考生一定能过关。许多考生仅仅停留在“懂”的层次,对于许多问题掌握得还不牢靠、不扎实、不熟练,结果可想而知。
最后,要留有余地。计划毕竟只是一种对未来行动的打算,在计划实施过程中,有许多不确定因素会干扰计划的推行,因此,在制订计划时要留有余地,不要满打满算o
3.理清思路
许多考生经常会产生这样的感觉:看书的时候,好像没有什么不理解的,书本一合上,脑子里似乎什么也没有。这说明,我们对所学知识缺乏整体上的把握。当需要处理复杂的问题时,思路是否清晰是关键。
《税法》课程所涉及的知识繁杂,要在短时间 内迅速掌握,并非易事。除了需要掌握基本的税收概念以外,对每一个税种,需要有一个基本的、统一的分析框架,用于梳理相关知识。尽管教材提供这种思考或梳理线索,但这些线索并不统一,缺少严密的逻辑联系。
根据我们l0多年从事税收学的教学和研究的体会,每一税种都会涉及4个基本问题:
(1)谁应该缴纳这种税?即谁应承担依法纳税的义务?或者说,政府应对谁征税?
(2)按什么缴税?即征税的基础是什么?或者说,政府对什么征税?
(3)应缴多少税?即应承担多少税收负担?或者说,政府应征多少税?
(4)怎么缴税?即什么时候缴税?缴到哪里或缴给谁?用什么方式缴税?
前三个问题,应由税收实体法(有关税种的法律)规范,对应的是三个税收基本要素:即纳税人(tax payer)、课税基础(tax base)和 税收负担(tax burden)。后一个问题,应由税收程序法(税收征管法和税收行政法制)规范,但税收实体法中也会有所涉及。以上4个基本税收问题。 就是4条基本的思路,是考生梳理思路的主要框架。对于考生来说,在复习每一税种时,可以按这4个方面去把握。
4.突破重点
《税法》考试的重点是明确的。对于被列为重点的增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税五章内容,一定要达到前面所说的“熟”的程度。对于非重点章,在时间和精力的安排上要相应减少,在时间非常有限的情况下,可以选择一
些预计分值很小的章节战略性放弃。
5.熟悉《税法》考试的历年考题
在命题规则没有很大改变的情况下,对于<税法>考试近几年的试卷要潜心研究,因为新制度考试无论在试题结构上,还是在难易程度上,应该与其相差不大。此外,重要的考点,在考题中会重复出现。这也是不少已过关考生的~个经验。因此,熟悉历年考题,对于提高复习效率是很有帮助的。这不仅有功于熟悉题型,还有助于模拟练习。
考生不妨像正式考试那样,在规定的考试时间内,采取闭卷的方式考考自己。然后,对照标准答案,分析原因,巩固考核内容。
(三)屡考屡败怎么办
有些考生上次考试未通过,甚至连考两次以上,均未及格。这的确是很让人扫兴的事情。对于那些失败原因主要在复习迎考方面的考生来说,可以采取前面“如何提高《税法》的复习效率”的建议性措施。这里主要针对那些临场发挥失败的考生,提出若干建议。
第一,要放下思想包袱。不要有太大的心理压力,树立必过的信心。
第二,考前要熟记重要内容。对于已经弄懂的内容,要想办法记住。记忆的方法很多,只要肯动脑筋,就会发现有用的方法。例如,可以把相近的或相反的内容放在一起,对比记忆。要善于把零碎的知识点用一条“线”连起来,这条“线”可以是逻辑思 路,也可以是别的容易串起来的东西。只有熟记考核内容,才能在考场轻松、准确、快速地答题。千万不要以为自己已经懂了,而忽视必要的记忆。
第三,适当进行考前模拟训练。考前模拟训练,可以使考生熟悉考试的形式,更重要的是熟悉考核的重点,以及验证自己的复习水平和对考核内容的掌握程度。所以,认真做几套模拟试题,是有帮助的,但不要陷入题海之中。
第四,注意临考前营养和休息。临考前,要注意增加补充高效的营养物质,特别是蛋白质,但是不要盲目服用强化记忆的营养液或药物,以免适得其反,弄巧成拙。另外,要注意考前几天的休息,特别是要保证充足的睡眠。
第五,灵活运用答题技巧。关于这个话题,下面将详细阐述。

三、答题技巧 
  考生在答题时,如能够正确地把握好答题的技巧,对于提高答题的准确率和答题速度都大
有裨益。考生在答题时应注意以下几点。
(一)有的放矢
许多考生,为了抓紧时间,盲目地扎进题目里,很容易忽略了需要主攻的题目,结果是一些本来能够解答的题目,因为时间不够,或者因为过于紧张,而不能答出来,这是很可惜的。当你拿到试卷后,应把整份试卷先粗看一下,注意以下几个问题:题 型、题量和各题型的分值比例;哪些题目是平时训练过的;哪些题目的分值较高。然后,确定主攻题目。主攻题目一般是那些分值较高、较有把握答对的题目。切忌 在一些分值低、把握不大的题目上耗费过多的时间。因此,一定要有的放矢,沉着应战。
(二)关注答题指导语
有些考生,一拿到题目不看答题指导语就迫不及待做题,这样很窖易答非所问。答题指导语是命题老师对考生回答题目的告诫,是不能不看的,它一般包括:题量、分值、答题要求(如计算题要求列出计算步骤、小数点后保留几位等)。
(三)以阅卷老师为倾诉对象
计算题和综合题属于主观题,得分由阅卷老师给出。考生答题的内容是给阅卷老师看的。因此,答题内容一定要让阅卷老师看得清、看得懂,一定要条理清楚、要点分明。所谓“印象分”,也就因此而存在。有时候,这种“印象分”,很可能是决定考生及格与否的关键。
特别要注意,在做计算题和综合题时,一定要列出步骤,并作必要的文字说明,但切忌只列
出一个算式。有些考生会担心,如果按步骤答题并要进行文字说明会浪费宝贵的时间,其实未必。简洁明了的文字说明会让阅卷老师更加明白答题的意图;按步骤 答题使我们更容易自我纠错。不少考生为了提高答题速度,把许多计算步骤合并为一长串复杂的算式。这种作法,会给阅卷老师的批阅带来障碍。如果最终答案与标 准答案相符,倒不会有什么问题;但如果最终答案与标准答案不符,就苦了阅卷老师。他必须仔细地分析你的解答究竟错在哪里。是有关考核点没有掌握,还是纯计 算的误差?阅卷老师难免会作出不准确的判断,由此极易导致给分的不准确,通常的情况只会少给分,而不会多给分。而这种给分误差,几乎是不可能被发现和纠正 的,因为复卷老师不可能对所有题目重新批改一遍。
因此,尽可能让阅卷老师方便、舒适地看清解答的内容,其实就是最好地保护考生自己,最大限度地避免阅卷老师非故意的低估考分。
(四)善抓主要信息
对于计算题和综合题来说,题目本身的阅读要花费不少时间,而且由于文字、数字、人物、时间、地点、事件等各种信息交错,使阅读的难度加大,从而影响准确地判断和答题。
根据我们的经验,在作答《税法》的计算题和综合题时,主要应抓住“事 件”这一信息:
1. 要弄清楚“发生了什么事情”
2. 并进而思考:哪些事件是与征纳税有关的、哪些事件是迷惑性的、与征纳税无关的。
3. 因为是否应该纳税是第一个层 次的税务问题,然后才是缴什么税、税额怎么计算、有无违法、如何处理等问题。
把握“事件”信息的一个简便方法是,寻找动词性词语。在答题时,可在试卷上对 发现的动词边看边圈。
例如,增值税的纳税义务主要是货物的内销行为和进口行为,审题时对诸如“销售或发出”、“购进或采购”、“进口”等动词,要作为第一 信息迅速抓住,然后才是数量、金额等方面的信息。

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