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曲艳丽:局外人的话-走下神坛的四大

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印象中的四大,还是06、07年的时候,彼时,大型国企海外IPO最为盛行,堪称四大的黄金时代。这是我的第一份工作,影响颇深远。

平心而论,我是一个蛮糟糕的审计师(视野注:作者曾经在普华永道中天工作)。四年的审计生涯,懵懂混沌地过了;在又四年的记者生涯,我头脑中的会计知识经过反复回味,反而融会贯通,是后来才开窍了。

审计是一种思维方式,讲究钩稽和推理。这种职业训练,让我后来供职于中国最严谨最有逻辑感的杂志而毫无压力。

四大讲求纪律性和控制感。这段经历,对我这样一个自由主义者而言,既是幸运,也是不幸。幸运的是,当优秀的严谨的认真的职业习惯在这里养成后,就很难再变成一个做事没有规矩的人,这些品质会被任何一家公司珍视。

今天的四大,与当时相比,已略微走下神坛。在后来对四大的研究中,我发现,证监会曾经想强制A股双审计制度,所有上市公司审计都要另配一家四大,来改善A股的财务质量。这一政策遭到本土会计师事务所的强烈抵制,最终作罢。

现在想来,这为四大在中国发展遭遇转折点早已埋下了伏笔。在大型国企海外上市、世界500强的集团审计等领域,四大具备先天优势,初始时并未刻意攻占A股市场。

与本土事务所的审计费价格有显著差异的情况下,国内A股市场里劣币驱逐良币效应太明显,而逐渐地,中概股在香港、美国等地上市的市场也在逐渐缩小,四大的竞争优势正在削弱,这也是为何KPMG跌出国内市场份额的前四大。

相对于海外成熟市场,A股市场较为混乱,投资者没有因为是四大审计,就给予上市公司财务报表审计更高溢价。反过来说,上市公司想操纵报表,何必要请四大给自己找麻烦呢,又贵。

加之,第三方审计是一门客户付费的生意,在事务所在市场上没有绝对的优势地位的情况下,独立性是否会稍微打个折扣,此事存疑,不过博弈总是有的。频频爆出的财务丑闻,这让大众的观感上,四大繁琐的审计程序并没有拉开与本土“敲敲图章”的差距。

我当然知道四大审计程序的严谨性,认同其逻辑,也知道四大有自己的坚持。不过,在我这个自由主义者的观点里,四大的体制更强调员工的服从和执行(这也是优点),不是一个鼓励员工独立思考的地方。在中国这样一个造假手段层出不穷的地方,我觉得四大不应该越来越滑向程序化和程式化的极端。会计的精神是实质重于形式,独立的思考能力对每一个层次的员工来说,都很重要。

所以,我总是建议仍在四大的朋友,多思考行业、多阅读、多和朋友聊聊,让思维基于财务、但不限于财务。

离开四大后,我用了将近两年的时间,才让自己的思维摆脱了审计的窠臼。世界不是只有黑和白,还有大量的灰色,我们懂得数字,更要懂得人情。让技能为我所用,而思想天马行空,是我能想到的最好的状态。

在我的记忆里,四大的另外一个转折点是金融危机时。在金融危机前一两年,四大中的某家接受了全球的一笔巨款,始以低价格的策略攻城掠地。这开启了四大价格战的序幕,对环境的恶化不可说不是源头。而在金融危机之后,四大狠狠地降薪和裁员,或许是心理上的转折点。

当然,走下神坛的四大,依然是会计行业的翘楚,是资本市场不可或缺的重要分子。除了跨国大型企业,大型银行和国有企业也是四大的堡垒,一是这些机构有钱任性请得起,二是本土事务所还没有如此强大的员工阵容,可以全国性的随意调动一个三五百人的团队,三是像银行审计这种,还是需要不少壁垒极高的专业技能和历史积累的。

会计是一个古老的行业,将永续存在,但监管环境和宏观环境的变化导致行业的起起伏伏。而我们每个人,都只是身在时代的一个篇章里。

希望每个人都在这里快乐、收获,并有一个更好的明天。

转自会计视野 作者: 曲艳丽

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