注税准入取消 加快立法能否转危为机?

行业资讯 阿东 1594浏览 0评论

背景:2014年8月12日,国务院发布了《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(下称“27号文”),其中明确指出取消注册税务师职业资格许可。文件发布后,中国税务师协会(下称“中税协”)立法小组的研究认为:国发[2014]27号文是取消注册税务师准入类考试资格,是将其从职业准入类调整为水平评价类职业资格,该文件不是取消了注册税务师行业。

视野讯:2014年9月20日,在国务院“27号文”发布不到一个月后,中国注册税务师协会在北京的中国科技会堂主办了题为“注册税务师行业发展论坛”的专题研讨。会议邀请了来自国务院法制办、财政部、税务总局和税务师事务所等涉税业务部门的专家与会,共话行业前景。

中税协对文件的反应速度之快,凸显了准入资格取消对行业影响的严重性。由于此次27号文取消注册税务师准入类考试资格依据的主要原则是“国务院部门设置的没有法律、法规或国务院决定作为依据的准入类职业资格一律取消”,所以中税协的研讨主要也是围绕行业立法的话题展开。

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中国政法大学税法研究中心主任施正文

“这次的会议恰逢其时,因为现在到了注税行业生死存亡的关头”,来自中国政法大学税法研究中心主任施正文教授开宗明义,发言的第一句话就指出要点。作为税务代理人,注册税务师和注册会计师、律师一样,都是为纳税人提供纳税服务的专业人士。我国正在全面推行纳税人的自行申报,而其前提则是纳税人履行纳税义务的能力,而在税务法条复杂,变动频繁的现实情况下,聘请专业人员的协助是切实存在的“刚需”。在这个背景下,理解国家层面取消行政许可的准入门槛,其决定的主要目的是降低就业创业门槛、营造人才发展环境,激发市场创业主体的积极性。

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中税网税务师事务所总裁王冬生

那么,注税行业究竟从事的是哪些业务?他们真的只在门槛之内才有生存空间么?中税网税务师事务所总裁王冬生表示:“现在行业可以做的税务代理、税务咨询和税务审计,可以归纳为跑腿、动嘴和翻账三项,这三项的确应该开放竞争,而且目前也并非只有注税在做,现实中除了注册税务师以外,注册会计师、律师和咨询公司也都在做涉税业务。但是鉴证业务,是应用税务专业技术提供的一种服务,是出于证明力的一种业务活动,应该有门槛,需要有个资质证书,并将其纳入注册税务师的专属业务才对”。

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中国石化总公司财务部税务处长尚胜利

从需求角度而言,纳税人的需要也因其规模和层级不同各自有异,中石化总公司税务处的尚胜利处长就表示,“在实务中,我们熟知的标准就是税法高于会计,两者不同以税法解释为准。所以我们作为纳税人,需要的纳税代理人提供的服务主要是两部分:一是规范健康的税务诊断;二是规范税务行为,规避涉税风险。因为税法的复杂程度高,文件解读多,所以我们必须依赖精通税法的专业人员”。对此,中税协注册委员会副主任委员曲军也表示认同。他认为,企业最需要的是高端专业的涉税服务。如果有效监管缺位,纳税人则容易逆向选择需求低质量的涉税专业服务,倾向寻求违法性或脱法性服务。而由于涉税专业服务与其他服务之间存在高度的“执业性差异”,职业判断和主要价值取向不同,在处理特殊性涉税服务业务时,会出现重大偏差。

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江苏盐城市滨海地税局副局长韦国庆

所以,对于推动行业立法,江苏盐城市滨海地税局副局长韦国庆就认为,这一举措不仅是行业本身的需求,而是关系公共利益的社会需求。他进一步分析指出:行业要分析注册税务师所延续十年的许可,所许可的是什么?它包括对主体、名称、业务行为三项。其中名称是专属的招牌,也是行业的底线。目前,注税行业所取得的业务,已经是通过市场竞争得到的结果,并非脱离市场创造的需求。这次对准入许可的取消,对行业来说也是一次机会,应该借此契机,使行业通过立法达到确认。

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武汉大学税法研究中心主任熊伟

据武汉大学税法研究中心主任熊伟介绍,目前在我国的专业考试中,注册会计师和律师体系中,税法所占的比例非常低,所以从知识结构来说,注册税务师的存在非常有必要。而如果注册许可类考试取消,那需要探讨的问题是注册税务师的定义还在不在?如果不需要执法资格,那所执行的业务是哪类业务?所以,探讨的问题又回归到立法要解决什么问题?

他指出,目前的税务鉴证要求,并不是强制。条文中使用的语句是“可以”聘请注册税务师,而非“必须”聘请注册税务师执行,所以现在的大型税务师事务所所做的业务也不具有垄断性的,是市场竞争后的结果,行业中人应该有这个专业自信。

那么,注册税务师考试变成了非行政许可类的水平评价考试后,它的“注册税务师”几个字本身就是最大的招牌亮点,可以让它转型为职业认证证书,协会成为垄断其称号的专业机构。注册税务师应该通过以其专业创造价值,而非行政政令被市场认同。而接下来,也对行业协会提出了更高的要求。特别是涉及考试怎么考?考些什么内容。这个转变也将促发行业协会更加注重风险、注重行业自律,走向以服务而非监管为本的行业立场。如果此次的行政许可取消能带来如上的一系列转变,其实反倒为注册税务师行业扩充了空间,而不是限制或扼杀了它的执业市场。

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德勤税务合伙人朱桉介绍国际涉税服务行业的管理经验,包括日本税理事制度和美国税务代理人制度,以及我国涉税服务行业的可借鉴之处。

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国税局税收科学研究所副所长靳东升:税务中介服务在税收征管中的作用。 能提高遵从率,降低税务成本,降低税务执法风险。

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大连注册税务师协会秘书长、中税协职业准则委员会副主任:从涉税专业服务的特质性看注册税务师立法。

行业数据:截止2013年底,我国共有118402人考取了注册税务师资格,通过注税考试科目1-4门的人员近12万人,全行业共有税务师事务所5200余家,职业注册税务师38671人,助理人员近7万人,全行业人员逾30万,服务纳税人月259万户次,全行业营业收入超过131亿元。注税行业已经成为我国继律师、注册会计师之后的第三大经济鉴证类专业服务组织。

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