两账合一的方法探讨之二如何两账合一

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一、两账合一的目标:在某一个资产负债表日,经过调整之后,资产、负债、所有者权益都是公允的,简单来说,公允可以理解为正确或准确。在这一天,资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表,因为资产负债表是连续的,有期初、期末,期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。
  
二、两账合一的方法:
1、两账合一的时间选择
(1)选择在计划报告期的前一年,因为太早做会加重企业税务负担。(说白了,若不是因为要上市,企业就应该做两套账才是企业的现实选择)
(2)选择在第三季度开始做。
(3)选择某一个月末为清产核资日,如6月30日,9月30日。
(4)到年末,资产负债表日,调整完毕,两账合一完成。
(5)两账合一过程采取了一些非规范的方法,是不能经过IPO审计的,因此,两账合一的年度,通常不能作为报告期。
2、对企业进行清产核资,查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况,和内账数据进行比较,有差异直接调整内账。按道理,内账是反映企业真实情况的,数据本身就可以来分析与外账的差异,但是由于多种原因,其实,企业的内账也是混乱的,也是有很多差错,因此通过清产核资,把内账调整正确。
3、根据清产核资的结果,直接调整内账,差异倒挤到“未分配利润”。内账的调整没有忌讳,以差异表做附件直接调。
4、清产核资日之后内外账不再发生新的差异,有差异都是清产核资日之前的,若有新的差异,那么差异就会没玩没了,永不了结,两账合一也就失去了意义,两账合一就宣告失败。(清产核资日之后,企业不可以再进行凭证的“复印”、“减少”、“增加”,但是必要时可以“变换”,“变换”也应尽量少,不要滥用)(因为“变换”通常是费用,不影响资产负债表)。
5、清产核资日之后,内外账并行到年末,此时,内外账已经一致(实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的,无妨)(因为应交税费是永久性差异,企业只是在报告期规范纳税,此前的税是无法计算清楚的,也不应该补交,“应交税费”有问题,当然“未分配利润”也就不准确)
6、对经调整的外账的年末数,重新初始化,作为报告期第一年度的期初数,重启新的帐套,新的帐套就是以后企业的帐套,原来的帐套停止。
  
三、内外账差异的调整方法:以外账为起点,以内账为目标进行调整。
内外账常见科目差异调整方法
前提:老板要有一定的账外资金实力,或将公司的资金倒腾为账外资金。
  

序号
科目
调整方法
备注
1
现金
最后调整,其他科目调整完毕后本科目的差异,多就由老板拿走,少就由老板补齐
2
银行存款
1、外账会计没有严格核对银行对账单,有差错。以银行对账单为依据,找出错漏的凭证,不管业务实际的发生时间,全部在本期补记或冲红。

  

2、有的银行账户没有在外账体现,而且甚至金额较大。将这账户的资金转到老板可以控制的非本公司账户、或取现清空,然后销户。在外账上始终视同这些银行账户不存在。
3
应收票据
应收票据有的会计从来不做账,或者没有交由外账会计做账,甚至做成“银行存款”。根据实际盘点的应收票据。不管业务实际的发生时间,全部在本期补记或冲红。
4
应收账款
1、由于以前对外虚开、多开发票,实际上并没有这么多的销售,因此就会有一块应收账款长期挂账,外账数据大于实际数据。金额较小时,以现金收款的形式冲掉差异。金额较大时,以老板控制的银行账户向公司还款。

  

2、实际上是坏账,按道理100%提取坏账准备和进行坏账核销。但是坏账核销在税务局办理审批有一定难度。坏账本身不影响规范,只是太多的坏账是对公司管理能力的否定。可以比照第一点的方法平掉一些。

  

3、因为收入不开票,外账的应收账款比实际小。外账不做处理,内账将款项收回就可以了。
5
预付账款
1、  外账上预付的款项,因为采购没有发票,所以预付账款没有冲销,以撤销采购的名义,收回款项冲平。

  

2、  外账上没有预付账款,实际上有,以后收到采购发票时,无法冲平,成为应付账款,导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。
这是两套账时没有做好所导致的。若没有发票就不应该在外账付款,若有发票就应该在外账付款。但是,要不财务经理没有审批筹划好。要不很多老板个人随意付款,根本就没有经过会计的审批。
6
其他应收款
1、  填写收据,现金收款。

  

2、  找一些费用发票冲平。

  

3、  若金额巨大,大多是资金占用所引起。资金占用应清理归还。
若资金占用金额巨大,就看老板有多大的实力了。
7
原材料
1、  由于有不开票的采购,外账没法入账,导致账上数据小于实际库存。找关联方做虚假采购,凭发票入账,增加账上金额与实际一致,导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。还可以通过几个月的账务出库比实际出库小,结平差异。

  

2、  由于为了减少增值税税负,虚开了采购发票入账,导致账上的金额大于实际。通过几个月的账务出库比实际出库大,结平差异。
注意虚开发票风险。减少账务出库数据会导致毛利率高升,多增利润
8
发出商品
1、  企业没有及时开具发票,结转收入,大量发出商品挂账。实际上逃脱税款,税务机关也会关注。企业应及时开票,结转发出商品。

  

2、  因客户验收障碍,迟迟没有开票。企业应加强商务力量,解决分歧,及早财务可以开票,结转收入。

  

3、  对于实在无法对应结转收入的,结转的营业外支出。

  

(发出商品不能长期挂账,发出商品和收入确认相关联)
大量开票会导致大量的增值税和所得税。这是企业以前的欠账现在的清还。若此项处理严重影响企业的现金流,则企业的实际盈利能力有限,或因大量应收账款没有收回,或资金已经给消耗。总之,这是企业经营能力弱的表现。
9
固定资产
1、  因以前购买固定资产时没有取得发票,导致外账上没有固定资产入账。采取购买一批旧设备的方法取得发票,固定资产入账和实物相符,导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。

  

2、  因固定资产实际已经丢失、报废,但是账务没有处理而导致账上多出固定资产。进行固定资产清理。
注意购**风险。
10
长期待摊费用
企业原来往往将开办费、装修费(租赁)列进长期待摊费用。结转到当期损益。
长期待摊费用的处理若金额较大,将严重影响利润,甚至亏损
11
应付账款
1、  因虚假采购导致账上有应付账款,实际并不需要支付。在外账银行账户写大小头支票,冲平应付账款,款项倒腾到账外。

  

2、  因无票采购,在账上没有金额。用账外资金支付。外账不用处理。
12
预收账款
1、  造成的原因和发出商品有关系,结合发出商品的处理。

  

2、  通过账外资金结平或结转到账外。
13
其他应付款
占用别人的资金,付款清理。
14
应交税费
若本年度计算错误,申报错误。补申报、补记账。
以前年度就没法管了。
15
应付职工薪酬
调整至正确,对方科目为费用科目,结转损益结平。


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