高山流水: 网络学习财务主管之知识(二)

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财务控制概述

学习目标

了解财务控制的基本概念、作用、基础及财务控制系统的内容,掌握财务控制的方法和重要步骤。

财务控制的概念

财务控制就是对财务活动过程进行约束和调节。财务控制以财务计划目标为依据,目的在于落实财务计划,保证财务活动依照既定的目标进行。

财务控制贯穿于资金运动全过程,主要包括资金控制(流动资金控制和非流动资金控制)、成本控制(对成本耗费水平的控制)、销售收入控制(对销售收入形成和销售收入水平的控制)和利润控制(对利润水平和利润分配的控制)。

财务控制的特征

1、以价值控制为手段:财务控制以实现财务预算为目标。财务预算所包括的现金预算、预计利润、预计资产负债情况等,都是以价值形式来反映的。财务控制必须借助价值手段进行。

2、以综合经济业务为控制对象:财务控制以价值为手段,可以将不同岗位、不同部门,不同层次的业务活动综合起来。

3、以现金流量控制为日常控制内容:由于日常的财务活动过程表现为组织现金流量的过程。因此,控制现金流量成为日常财务控制的主要内容。

财务控制的作用

财务控制必须以确保单位经营效率性和效果性、资产安全性、经济信息和财务报告的可靠性为目的。其作用有:

1、有助于实现公司经营方针和目标,它既是工作中的实时监控手段,也是评价标准。

2、保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失。

3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

良好的财务控制虽然能够达到上述目标,但无论控制的设计和运行多么完善,都无法消除其本身固有的局限,为此必须对这些局限性加以研究和预防。其局限性主要有三个方面:

第一,受成本效益原则的局限;

第二,财务控制人员由于判断错误、忽略控制程序和人为作假等原因,导致财务控制失录;

第三,管理人员的行政干预,致使建立的财务控制制度形同虚设。

财务控制的重要步骤

1、制定控制标准:即将计划任务以标准或指标的形式分解、落实到各级、各部门,以使每个单位和个人的责任落实、要求明确,并便于以后的检查考核。

2、执行标准:即按标准或指标开展各项财务活动。

3、记录数据:即记录财务活动的实际执行情况。

4、分析和消除差异:即通过实际数据与标准的对比,确定实际脱离标准的差异;并通过调整、研究、分析差异产生的原因,找出消除差异的措施,调整实际过程(或调整标准)。

5、考核奖惩:即考核标准的执行结果,评价执行人的业绩,并根据其业绩给予奖惩。

财务控制的基础

1、组织保证;

2、制度保证;

3、预算目标;

4、会计信息;

5、信息反馈系统;

6、奖罚制度。

财务控制系统的内容

1、组织控制

根据财务控制的要求,单位在确定和完善组织结构的过程中,应当遵循不相容职务分离的原则,即一个人不能兼任同一部门财务活动中的不同职务。

单位的经济活动通常划分为五个步骤:授权、签发、核准、执行和记录。如果上述每一步骤由相对独立的人员或部门实施,就能够保证不相容职务的分离,便于财务控制作用的发挥。

2、授权批准控制

授权批准控制是指对单位各部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时,必须经过授权批准才能进行,否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。

授权批准的基本要求是:

首先,要明确一般授权与特定授权的界限和责任;

其次,要明确每类经济业务的授权批准程序;

最后,要建立必要的检查制度,以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

一个企业的授权控制应作到以下几点:

⑴企业所有人员不经合法授权,不能行使相应的要力。这是最起码的要求。不经合法授权,任何人不能审批;有权授权的人则应在规定的权限范围内行事,不得越权授权。

⑵企业的所有业务不经授权不能执行。

⑶财务业务一经授权,必须予以以执行。

3、预算控制

预算控制是财务控制的一个重要方面,贯穿筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。

其基本要求是:

第一,所编制预算必须体现单位的经营管理目标,并明确责任;

第二,预算在执行中,应当允许经过授权批准后,对预算进行调整,以便预算更加切合实际;

第三,应当及时或定期反馈预算的执行情况。

4、实物资料控制

实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。

限制接近控制是控制对实物资产及实物资产有关的文件的接触,如现金、银行存款、有价证券和存货等,除出纳人员和仓库保管人员外,其他人员则限制接触,以保证资产的安全。

定期清查控制是指定期进行实物资产清查,保证实物资产实有数量与账面记载相符,如账目与实物不符,应查明原因,及时处理。

5、成本控制

成本控制分为粗放型成本控制和集约型成本控制。

粗放型成本控制是从原材料采购到产品的最终售出进行控制的方法,具体包括原材料采购成本控制、材料使用成本控制和产品销售成本控制三个方面。

集约型成本控制:一是通过改善生产技术来降低成本,二是通过产品工艺的改善来降低成本。

6风险控制

风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险,在这些风险中,经营风险和财务风险显得极为重要。

经营风险是指因生产经营方面的原因给企业赢利带来的不确定性。

财务风险又称筹资风险,是指由于举债而给企业带来的不确定性。

由于经营风险和财务风险对企业的发展具有很大的影响,所以企业在进行各种决策时,必须尽力规避这两种风险。如企业举债经营,尽管可以缓解企业运转资金短缺的困难,但由于借人的资金需还本付息,到期一旦企业无力偿还债务,必然使企业陷入财务困境。

7、审计控制

审计控制主要是指内部审计,它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,以确定既定的政策是否贯彻,建立的标准是否有利于资源的合理利用,以及单位的目标是否达到。

内部审计的内容十分广泛,一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查,不仅是财务控制的有效手段,也是保证会计资料真实、完整的重要措施。

 

内部控制

学习目标

了解财务控制的含义、内部控制的设计原则,掌握内部控制流程和制度设计的要求、内部控制的内容和要求。

内部控制的七个设计原则

1、合规、合法性原则;

2、全面控制原则;

3、相互牵制原则;

4、有效性原则;

5、协调配合原则;

6、适用性原则;

7、成本效益性原则。

内部控制的主要方法

1、不相容职务相分离控制

按照不相容职务相分离的要求,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

2、授权批准控制

即对涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3、会计系统控制

依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

4、预算控制

加强预算编制、执行、分析、考核等环节的控制,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批,严格控制无预算资金支出。

5、财产保全控制

限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施,确保各种财产的安全和完整。

6、风险控制

针对各个风险控制点,建立风险管理系统,通过风险预警、风险识别等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控制。

7、内部报告控制

建立内部报告控制,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部管理的时效性和针对性。

8、电子信息技术控制

运用电子信息技术手段,建立内部控制系统,减少和消除人为操控因素,确保内部控制的有效实施;同时加强对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文档储存与保管、网络安全等方面的控制。

内部控制流程设计

1、确定先后顺序:应该首先考虑好起点和终点,在安排先后顺序时,可以根据自然的规律来安排,同时应根据有助于监督、控制的指导思想来设定。

2、岗位职能的设置:应该设计什么样的岗位来进行这项工作。

3、判断点的设置:在我们的流程当中,都会有一些判断点的设计,在什么地方设置判断点,设计多少个,这需要根据每项工作考虑清楚。

4、监督控制岗位职能的设置:在内部控制流程当中,都应该设计相应岗位对流程进行监督和控制。

5、注意可能性是否周全:这是说,在流程的第一个步骤到第二个步骤或者其他的步骤中,不同的情况下作不同的处理。

内部控制制度设计

内部控制制度的措施是各种手段、方法的集合,其目的是为了保证内部控制制度在企业的内部有效运行,以实现控制的目标。

由于各个企业的规模、性质、组织、业务范围与管理水平的不同,各企业在建立内部控制时的方法与构成内容方面也有所不同,通常其构成可以分为以下几类:

1、组织机构控制

组织机构控制,即财务主管应如何将企业内部的各项工作进行有效的分工,从而使员工们能够各司其职,各尽所能,各守其责。就如何分工问题,财务主管应当做好以下几个方面:

⑴授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分工;

⑵执行某项经济业务和记录、审查该项业务的职务要分工;

⑶保管某项财物和记录该项财物的职务要分工;

⑷保管某项财物和核对实存数、账存数的职务要分工;

⑸记录总账和记录明细账的职务要分工。

2、业务记录控制

业务记录控制,即财务主管应规定若干制度来要求会计人员或相关业务记录人员必须认真、严谨地按照规定的制度去执行,以保证会计记录达到真实、及时和准确的要求。

3、业务处理程序控制

业务处理程序控制,即财务主管考虑某一经济业务如何得以有效实行时,而对其制定的若干措施。其基本目标是任何一项经济业务从发生到完成的全过程,均不由某个部门或人员单独处理。这样,既有效地发挥了群体的智慧,又有效地进行了内部牵制,防止了营私舞弊的发生。

内部控制的内容

企业内部控制的内容或者说重点是货币资金、采购与付款、销售与收款、对外投资、成本费用、预算等。

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